2022初級審計師《審計理論與實務》練習題精選（三十六）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了2022年初級審計師《審計理論與實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

注冊會計師在實施財務報表審計時，如果確定被審計單位控制環(huán)境存在缺陷，對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時，下列做法中不恰當?shù)氖牵?/p>

A、擴大控制測試的實施范圍 

B、在期末而非期中實施更多的審計程序 

C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量 

D、主要依賴實質性程序獲取更廣泛的審計證據(jù) 

【正確答案】A

【答案解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮：①在期末而非期中實施更多的審計程序，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師可以在期末而非期中實施更多的審計程序。②通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎?？刂骗h(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據(jù)。③增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。

2、單選題

下列有關審計目標的表述中，正確的是：

A、應依據(jù)審計目標確定審計范圍和內容 

B、審計方法的選擇影響審計目標的確定 

C、報告階段的審計工作不受審計目標的影響 

D、審計目標的確定是被審計單位需求與社會需求的平衡點 

【正確答案】A

【答案解析】選項B，審計目標是審計行為的起點，審計目標的確定影響審計方法的選擇；選項C，審計目標對審計全過程都會產生影響；選項D，審計目標的確定是社會需求和審計職業(yè)界能力與水平之間的平衡點。

3、多選題

注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施有：

A、向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度有助于注冊會計師盡可能避免在收集和評價審計證據(jù)過程中可能存在的判斷錯誤 

B、指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作 

C、提供更多的督導，包括更詳細、更經(jīng)常、更及時的指導和監(jiān)督并加強項目質量復核  

D、在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素 

E、調整進一步審計程序的性質、時間安排和范圍 

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E,對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改屬于總體應對措施；而選項E屬于針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序。

4、多選題

下列屬于識別可能導致財務報表產生重大錯報的風險因素的方面有：

A、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部環(huán)境 

B、財務信息計量的主觀程度 

C、被審計單位對會計政策的選擇和運用 

D、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 

E、被審計單位的性質 

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B屬于在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事項。

5、多選題

在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事項有：

A、風險是否屬于舞弊風險 

B、風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關  

C、交易的復雜程度 

D、風險是否涉及重大的關聯(lián)方 

E、被審計單位對會計政策的選擇和運用 

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E屬于注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境識別可能導致財務報表產生重大錯報的風險因素，與確定風險性質無關。

6、單選題

下列關于社會審計的審計程序的說法中，正確的是：

A、在具體審計計劃階段制定重要性水平  

B、在具體審計計劃階段確定審計工作的范圍、時間安排和方向  

C、總體審計策略和具體審計計劃是兩個完全獨立的審計程序  

D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前  

【正確答案】D

【答案解析】選項A，總體審計策略階段確定適當?shù)闹匾运剑贿x項B，注冊會計師應當制定總體審計策略，以確定審計工作的范圍、時間安排和方向并指導具體審計計劃的制訂；選項C，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃具有內在的緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。

7、多選題

社會審計在制定總體審計策略時，注冊會計師應當：

A、確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍 

B、明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質 

C、根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素 

D、對總體審計策略一經(jīng)制定不得修改 

E、確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍 

【正確答案】ABCD

【答案解析】在審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改。如果注冊會計師在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃做出重大修改，應當在審計工作底稿中記錄做出的重大修改及其理由。

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