知識點：初級《審計理論與實務(wù)》內(nèi)部審計機構(gòu)（第二節(jié)）

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• 第一部分　審計理論與方法——第二章  審計組織與審計法律責(zé)任

• 第02講　內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織及防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策

• 第二節(jié)　內(nèi)部審計機構(gòu)

• 一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置

• 世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：

• 1.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制。

• 2.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制。

• 3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

  4.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

• 內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

• 按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況，建立健全……,應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告。

• 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。

• 二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)（2018年改寫）

• 1.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；

• 2.對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計；

• 3.對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進行審計；

• 4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

• 5.對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況進行審計；

• 6.對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

• 7.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

• 8.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進行審計；

• 9.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計；

• 10.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

• 11.對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

• 12.國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

• 三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限（2018年改寫）

• 1.要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；

• 2.參加單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

• 3.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；

• 4.檢查有關(guān)對政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料，文件和現(xiàn)場勘察實物；

• 5.檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

• 6.就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

• 7.對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為及時向單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

• 8.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

• 9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

• 10.對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議；

• 11.對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和個人、可以向單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

• 四、內(nèi)部審計結(jié)果運用（2019新增，初級了解） 

• 根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》…應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。 

• 內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。 

• 發(fā)現(xiàn)問題的處理： 

• 系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）報告的同時，應(yīng)及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。 

• 單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。 

• 內(nèi)部審計與國家審計的關(guān)系： 

• 國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況，以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報送同級審計機關(guān)備案。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。 

• 五、內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任（2019變化） 

• 由單位對接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 

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