知識點：初級《審計理論與實務》國家審計機關（第一節(jié)）

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第一部分　審計理論與方法——第二章  審計組織與審計法律責任

第一節(jié)　國家審計機關

一、國家審計機關的設置

各國國家審計機關在整個國家機構中的組織地位是不相同的。

根據(jù)國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為4類：

1.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。

2.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

我國審計署作為國務院的組成部門，在國務院總理領導下工作，對國務院負責并報告工作。

3.具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

對一些違法違規(guī)行為，通過開庭進行審判，做出裁決。

4.獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作（具有較高的獨立性）

我國國家審計機關是根據(jù)憲法設置的，我國的審計機關分為國務院和地方兩級。國務院設審計署，在國務院總理領導下，依法組織領導全國的審計工作，審計署對國務院負責?？h級以上各級人民政府設立審計機關，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長（本級）和上一級審計機關的領導下，組織領導本行政區(qū)的審計工作，負責本級審計機關范圍內的審計事項，對上級審計機關和本級人民政府負責并報告工作。

我國審計署作為國務院的組成部門，在國務院總理領導下工作，并且受國務院委托向全國人民代表大會常務委員會提出中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向中央審計委員會報告中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況。

二、國家審計機關的基本任務

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應接受審計的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。

國家審計機關的具體任務有：

1.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案，制定審計規(guī)章制度。

2.研究、制定審計工作的方針、政策，確定審計工作重點，編制審計工作計劃。

3.辦理審計機關管轄范圍內的審計事項，組織與本級財政收支有關特定事項的專項審計調查。

4.對依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位的內部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督，對社會審計機構為依法屬于審計機關監(jiān)督對象的單位出具的相關審計報告進行核查。（2017年變化）

5.領導、管理下級審計機關的審計業(yè)務以及其他審計工作。

6.辦理法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，以及政府和上級審計機關交辦的其他事項。

三、我國家審計機關的權限（檢查、處置、建議） 

（1－4、7，8是與檢查取證權限有關的） 

1.審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術文檔，在金融機構開立賬戶的情況，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報，不得制定限制向審計機關提供資料的規(guī)定。單位負責人對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責。 

2.審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕?！?/span>

3.審計機關進行審計時，有權向與審計事項有關的單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。 

4.審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產?！?nbsp;

5.審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；制止無效的，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。（處置權，2019新增）

6.審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。（建議權） 

7.審計機關對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合。（2019新增） 

8.審計機關履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關機關和單位應當依法予以協(xié)助。 

四、國家審計機關的職責（15項，對國有資產監(jiān)督） 

1.審計機關對黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況進行審計。（新） 

2.審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。

3.審計署對中央預算執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支情況，以及有關經濟活動進行審計監(jiān)督。 

地方各級審計機關對本級預算執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支情況，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。 

（4-7為財務收支監(jiān)督）

4.審計署對中央銀行的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

5.審計機關對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

6.審計機關對國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)（含金融機構）的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

7.審計機關對政府投資和以政府投資為主的工程項目，以及其他關系國家利益和公共利益的公共工程項目的預算執(zhí)行、決算，以及有關建設、運營情況，進行審計監(jiān)督

8.審計機關對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。 

9.審計機關對接受國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

10.審計機關按照國家有關規(guī)定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。

11.審計機關對地方各級黨委和政府主要負責人，以及各級承擔自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護工作的部門（單位）主要負責人，在任職期間履行自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的情況，進行審計監(jiān)督。（新） 

12.除《審計法》規(guī)定的審計事項外，審計機關對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應當由審計機關進行審計的事項，以及有權機關交辦的事項，依照審計法和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行審計監(jiān)督。 

13.審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計。

14.對依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位的內部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。

15.社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的，審計機關按照國務院的規(guī)定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。

五、國家審計機關的管轄范圍（初級了解）

審計權限的分工。

注意其中幾項規(guī)定：

1.審計機關的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監(jiān)督管理關系確定。兩個以上國有資本投資主體投資的金融機構、企業(yè)事業(yè)組織和建設項目，由對主要投資主體有審計管轄權的審計機關進行審計監(jiān)督。 

2.審計署專業(yè)審計司和派出機構的審計分工按照審計力量與審計任務相適應，有利于提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的原則確定。 

3.審計署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權派出機構和地方審計機關對中央級被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。

4.上級審計機關對其管轄范圍內的審計事項，可以組織下級審計機關進行審計；上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的重大審計事項可以直接進行審計，但是應當防止不必要的重復審計。 

5.領導干部經濟責任審計依然按照干部管理權限確定。地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由本級黨委與上一級審計機關協(xié)商后，由上一級審計機關確定。（新） 

6.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關確定。（變） 

六、國家審計人員的法律責任

（一）《審計法》概述

2006年2月28通過關于修改審計法的決定，決定于2006年6月1日起施行。

（二）《審計法》對國家審計人員法律責任的具體規(guī)定的特點：

1.它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任；

2.它是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；

3.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

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