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【知識點】資源稅的減免
(1)對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征50%。對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源,資源稅減征30%。
(2)為促進共伴生礦的綜合利用,納稅人開采銷售共伴生礦,共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的,對共伴生礦暫不計征資源稅;沒有分開核算的,共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。
(3)自2015年5月1日起,將鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅額標準的80%征收調整為減按規(guī)定稅額標準的40%征收。
(4)對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅;對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%,對三次采油資源稅減征30%;對低豐度油氣田資源稅暫減征20%;對深水油氣田資源稅減征30%。
【提示】符合上述減免稅規(guī)定的原油、天然氣劃分不清的,一律不予減免資源稅;同時符合上述兩項及兩項以上減稅規(guī)定的,只能選擇其中一項執(zhí)行,不能疊加適用。
(5)開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田,在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費,不繳納資源稅。
(6)對衰竭期煤礦開采的煤炭,資源稅減征30%;對充填開采置換出來的煤炭,資源稅減征50%。
(7)開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。
(8)納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的,省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情減免。
(9)水資源稅的減免項目區(qū)分以下情形:
不繳納水資源稅 | ①農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;②家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;③水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的;④為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用(排)水的;⑤為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;⑥為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。 |
從低確定稅額 | ①對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水;②對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水。 |
免征或者減征水資源稅 | ①規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅; ②取用污水處理再生水,免征水資源稅; ③除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的,免征水資源稅; ④抽水蓄能發(fā)電取用水,免征水資源稅; ⑤采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅; ⑥財政部、稅務總局規(guī)定的其他情形。 |
(10)自2018年4月1日至2021年3月31日,對頁巖氣資源稅(按6%規(guī)定稅率)減征30%。
(11)國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。
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