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初級經濟師《財政稅收》沖刺必備知識點：資源稅的計稅依據和應納稅額的計算
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【知識點】資源稅的計稅依據和應納稅額的計算
1.資源稅的計稅依據
（1）從量定額征收方式：以銷售數量為課稅數量；納稅人開采或生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。
【提示】水資源稅實行從量計征，以實際取用水量為征稅對象。其中，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量應當考慮合理損耗因素；疏干排水的實際取用水量按照排水量確定；水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水，以實際發(fā)電量為征稅對象。水資源稅適用稅額為取水口所在地的適用稅額。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設施或者計量設施不能準確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省級財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。
（2）從價定率征收方式：以銷售額作為計稅依據。銷售額是指為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。
【提示】特殊情況下的銷售額：
1）納稅人開采應稅產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額征收資源稅；
2）納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅；
3）納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。
【提示】納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，但無銷售額的，由稅務部門按照有關規(guī)定確定銷售額，計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，但無銷售額的，由稅務部門按照有關規(guī)定確定銷售額，計算繳納資源稅。
2.資源稅的應納稅額的計算
（1）從量定額：
應納稅額＝銷售數量×單位稅額
水資源應納稅額＝實際取用水量×適用稅額
或＝實際發(fā)電量×適用稅額
（2）從價定率：
應納稅額＝銷售額×適用稅率
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