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在財(cái)報(bào)分析中,I/S、B/S and CF Statement的內(nèi)在關(guān)系是一個(gè)很重要的內(nèi)容,對同學(xué)們建立全面的財(cái)務(wù)分析視角非常重要。今天小編就帶大家梳理一下相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
【考試科目】CFA一級:財(cái)報(bào)分析
【考頻分析】考頻:★★
【復(fù)習(xí)程度】理解掌握本考點(diǎn)。
【高頻考點(diǎn)】How the cash flow statement is linked to the income statement and the balance sheet
現(xiàn)金流量表展示的是會(huì)計(jì)年度期初和期末的現(xiàn)金余額情況,現(xiàn)金量的變化來源于公司的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)。具體關(guān)系可以用以下的公式來表示:
Operating cash flow
+ Investing cash flow
+ Financing cash flow
= Change in cash balance
+ Beginning cash balance
= Ending cash balance
除了一些特殊情況之外,經(jīng)營活動(dòng)主要與公司的流動(dòng)資產(chǎn)(current assets)和流動(dòng)負(fù)債(current liabilities)有關(guān),投資活動(dòng)主要與非流動(dòng)資產(chǎn)(noncurrent assets)有關(guān),融資活動(dòng)主要與非流動(dòng)負(fù)債(noncurrent liabilities)以及股東權(quán)益(equity)有關(guān)。
有一些收入/費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間和實(shí)際現(xiàn)金流入/流出的時(shí)間不同,這樣的情況會(huì)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。比如說,如果銷售額(revenue)大于實(shí)際收入的現(xiàn)金金額(cash collections),說明公司有賒銷(sale on credit),資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款(accounts receivable)就會(huì)增加,資產(chǎn)(asset)也會(huì)隨之增加;如果銷售額小于實(shí)際收入的現(xiàn)金金額,說明償付了一部分之前應(yīng)付未付的款項(xiàng),應(yīng)收賬款(accounts receivable)就會(huì)減少,資產(chǎn)(asset)也隨之減少;如果進(jìn)貨量(purchases)大于付款量(cash payments),就說明公司有賒購,對應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付賬款(accounts payable)會(huì)增加,負(fù)債(liability)也會(huì)增加;如果進(jìn)貨量(purchases)小于付款量(cash payments),就說明公司對以前的欠款進(jìn)行了部分或全部的償還,應(yīng)付賬款(accounts payable)會(huì)減少,負(fù)債(liability)也會(huì)減少。
了解每筆交易對于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響很重要。比如:銷售(sales)會(huì)使應(yīng)收賬款(accounts receivable)上升,實(shí)際的現(xiàn)金流入(cash collections)會(huì)使應(yīng)收賬款(accounts receivable)下降。具體關(guān)系可以用以下的公式來表示:
Beginning accounts receivable
+ Sales
– Cash collections
= Ending accounts receivable
在上面這個(gè)式子中,只要知道任意三個(gè)變量就可以求出第四個(gè)變量的值。比如,beginning accounts receivable=€10,000,ending accounts receivable=€15,000,sales=€68,000,可以算出cash collections=€63,000。也就是說cash collections比sales少€5,000,公司有賒銷行為,所以accounts receivable相應(yīng)的上升€5,000。
了解這些內(nèi)在關(guān)系,可以讓大家對財(cái)務(wù)報(bào)表有一個(gè)全盤的把握,加深對相關(guān)知識(shí)的理解,更好地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析這門課程。
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