銀行從業(yè)資格考試《公司信貸》知識(shí)點(diǎn)：貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的會(huì)計(jì)原理

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1、歷史成本法

歷史成本法主要是對(duì)過去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，其優(yōu)點(diǎn)是：客觀和便于核查。歷史成本法認(rèn)為，收入是指一定時(shí)期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值。假設(shè)無壞賬風(fēng)險(xiǎn)，按該方法反映的貸款組合就是當(dāng)前沒有償還的貸款總額。歷史成本法的重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其相關(guān)的創(chuàng)造收入的會(huì)計(jì)期間。

歷史成本法的缺陷，主要表現(xiàn)在：①與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。②不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值。

2、市場(chǎng)價(jià)值法

市場(chǎng)價(jià)值法是按照市場(chǎng)價(jià)格反映資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值，若完全實(shí)行市場(chǎng)價(jià)值法，收入即代表凈資產(chǎn)在期末與期初的差額。因此，與歷史成本法相比，它不必對(duì)成本進(jìn)行攤銷。

市場(chǎng)價(jià)值法的優(yōu)點(diǎn)主要在于：它能夠及時(shí)反映資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化，因此能夠較為準(zhǔn)確地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問題。銀行可根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化為其資產(chǎn)定值，而不必等到資產(chǎn)出售時(shí)才能知道凈資產(chǎn)的狀況。

市場(chǎng)價(jià)值法的缺陷。首先，并不是所有的資產(chǎn)都有市場(chǎng)。其次，即使在有市場(chǎng)的情況下，市場(chǎng)價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。市場(chǎng)價(jià)值法不能廣泛用來對(duì)貸款定值。

3、凈現(xiàn)值法

貸款價(jià)值的確定，主要依據(jù)對(duì)未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，這樣貸款組合價(jià)值的確定將包括貸款的所有預(yù)期損失，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會(huì)得到承認(rèn)。因此，若一筆貸款發(fā)放后馬上計(jì)算其凈現(xiàn)值，即該筆貸款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值會(huì)超過貸款本金。貸款的利率和折現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，而折現(xiàn)率的確定是一件十分困難的事。盡管從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看凈現(xiàn)值法較理想，但難以在銀行中廣泛應(yīng)用。

4、公允價(jià)值法

公允價(jià)值法是指在非強(qiáng)制性變現(xiàn)的情況下，按買賣雙方自愿商定的價(jià)格而判定的價(jià)值；若有市場(chǎng)報(bào)價(jià)則按市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)。在無市價(jià)的情況下，根據(jù)當(dāng)前所能獲得的信息，按風(fēng)險(xiǎn)原則對(duì)貸款價(jià)值做出的判斷，就是合理價(jià)值法的運(yùn)用。

風(fēng)險(xiǎn)分類法主要依據(jù)的就是公允價(jià)值法。