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誰是美國聯(lián)邦所得稅稅務居民
為了明確美國聯(lián)邦個人所得稅的征收范圍，首先需要定義美國稅務居民。美國聯(lián)邦所得稅的稅務居民指的是一個美國公民或美國所得稅意義上的居住者（包括滿足了綠卡測試或居住測試的人，以下稱“美國稅務居民”）。
美國稅務居民需要對其來自全球的所得和資本利得繳納美國聯(lián)邦所得稅。普通收入（包括短期資本利得和一些股息收入）以累進稅率計算，至高稅率目前為39.6%。長期資本利得和來自美國公司或一些外國公司的股息收入按比較優(yōu)惠的15%或20%的稅率計算（這里20%的稅率是從2013年開始對于勞務報酬在四十萬美元以上，或者聯(lián)合報稅人勞務報酬在四十五萬美元以上適用的）。
此外，2012年美國納稅人救助法對于高收入納稅人增加了一項額外的醫(yī)療保險稅。勞務報酬在二十萬美元以上（或聯(lián)合報稅人勞務報酬在二十五萬美元以上）的納稅人將需要對于一定起征點以上的勞務報酬繳納0.9%的額外稅金。同時，調整后總收入在二十萬美元以上（或聯(lián)合報稅人調整后總收入在二十五萬美元以上）的納稅人需要對于投資凈收入繳納3.8%的額外稅金。“投資凈收入”一般包括資本利得，普通投資收入和來自納稅人沒有積極參與的透明稅務實體的收入。在醫(yī)療保險稅適用的情況下，對普通收入的至高稅率達到43.4%，而對長期資本利得的至高稅率達到23.8%。
同時，為了避免美國納稅居民利用非美國的商業(yè)實體延遲繳納美國聯(lián)邦所得稅，美國納稅居民在外國公司中持有的權益（或被視為持有的權益）加以特殊的反延遲規(guī)定（包括“受控外國公司”和“消極外國投資公司”的規(guī)定）。
相比之下，非美國納稅居民僅需對一些來自美國的收入（比如來自美國公司的股息，來自美國的租金，利息和特許權使用費）和與美國貿易或商業(yè)相關的所得繳納美國聯(lián)邦所得稅。非美國納稅居民無需考慮“受控外國公司”和“消極外國投資公司”的規(guī)定。美國富升地產是南加州專業(yè)高端房產經紀公司。來自位于美國的房地產的所得和資本利得將受到特殊的美國稅法規(guī)則（“外商投資房地產稅法案”）的規(guī)定，包括特殊的預提稅和申報義務。
【我要糾錯】 責任編輯：藍色天空
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