美國聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅體系

　　美國聯(lián)邦政府對于財產(chǎn)的贈與和遺贈可能征收三種稅：遺產(chǎn)稅，贈與稅和隔代轉(zhuǎn)讓稅（這里統(tǒng)稱為轉(zhuǎn)讓稅）。遺產(chǎn)稅適用于去世時的遺贈，贈與稅適用于在世時的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，而隔代轉(zhuǎn)讓稅適用于對于兩代或更多代以下的人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（比如孫輩）。

　　每一種美國聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅目前征收的稅率為40%（歷史上曾經(jīng)高達50%至60%），用來計算稅金的稅基是被轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的市價。所有美國公民和在美國定居的人都有一個贈與稅和遺產(chǎn)稅共同的免稅額。目前該免稅額被定在五百萬美元（通過通貨膨脹調(diào)整，2015年為五百四十三萬美元）。此外，隔代轉(zhuǎn)讓稅有一個獨立的免稅額，目前同樣是五百萬美元（通過通貨膨脹調(diào)整，2015年同樣為五百四十三萬美元）。需要注意的是，隔代轉(zhuǎn)讓稅的免稅額的計算與贈與稅和遺產(chǎn)稅的免稅額計算是分開的。

　　例如，如果一個在美國定居的人在世期間用盡了五百四十三萬美元的贈與稅免稅額和五百四十三萬美元的隔代轉(zhuǎn)讓稅免稅額，在去世時遺贈給他的孫子一百萬美元。這筆遺贈將需要繳納40%的隔代轉(zhuǎn)讓稅，也就是四十萬美元。同時，在這筆一百萬美元的遺贈和四十萬美元的隔代轉(zhuǎn)讓稅的總額還將產(chǎn)生40%的遺產(chǎn)稅。

　　一個既不是美國公民也不是在美國定居的人（這里成為“非美國定居人士”）將僅需對于位于美國境內(nèi)的財產(chǎn)繳納美國聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅。但值得注意的是，一個非美國定居人士沒有任何美國贈與稅的免稅額。而其美國遺產(chǎn)稅的免稅額也僅僅只有六萬美元。

　　位于美國境內(nèi)的財產(chǎn)包括美國的房地產(chǎn)和動產(chǎn)。無形財產(chǎn)（比如外國公司的股票）無須繳納美國聯(lián)邦贈與稅。如果您需要處理南加州大洛杉磯地區(qū)和橙縣房產(chǎn)事宜，請您與美國富升地產(chǎn)聯(lián)系。非美國定居人士可以在這一基礎(chǔ)上進行一系列稅務(wù)規(guī)劃。

　　減少美國聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅的稅務(wù)規(guī)劃的關(guān)鍵點在于納稅時成為在美國定居的人士的時間。任何有效的規(guī)劃都必須在這一實踐點之前做出。與美國聯(lián)邦所得稅稅務(wù)居民的概念不同的是，確定一個人成為在美國定居人士的時間點是一個相對復(fù)雜的判斷，需要結(jié)合納稅人的主觀意愿和所有相關(guān)客觀事實進行全面分析。

　　一個人通過在一個地方的客觀居住和主觀上沒有移居他所的意愿而成為定居人士，即使居住的時間非常短暫。決定一個人是否為美國定居人士的因素包括，但不限于，居住時間的長短、出游的頻繁程度、住宅所在地、家人和密友的所在地、商業(yè)利益所在地以及職業(yè)關(guān)系所在地。

　　持有美國綠卡一般被認為是定居美國的一個證明。然而，如果一個人長期居住在美國境外并與另一個國家保持緊密的聯(lián)系，持有綠卡這一點很可能并沒有正確的反映其居住地。在這樣的情況下，一個稅務(wù)專家可以協(xié)助美國綠卡持有人證明自己沒有在美國定居，以提供更多的降低美國聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅的納稅和申報義務(wù)的可能。