聯邦個人所得稅體系詳解（四）

眾所周知，在REG的考試中，聯邦稅法的內容占到了60%以上的分值，而個人所得稅更是重中之重。可以說，掌握個稅知識是通過REG考試的充分必要條件。因此，在接下來的一段時間里，小編將帶著大家一起深度的學習個人所得稅體系。希望觀者都可以從中有所收獲。

回顧公式框架：

我們一起來看一下Adjusted gross income，standard deduction和Itemized deduction的計算。

Ø Adjusted Gross Income 調整后總收入（AGI）

AGI的計算方法很簡單，直接用total income減去adjustment，也就是用Form 1040個人所得稅表的line 36-line 22，然后得到的差額填到line 37和line 3中。這就是納稅人的AGI

Ø StandardDeduction 標準扣除，屬于deduction FROM AGI。在Form 1040個人所得稅表的line 39. 這個是IRS給出的固定的標準扣除額，根據納稅人申報身份情況的不同將會適用不同的扣除額，這個額度每年會根據通貨膨脹進行調整。2015年的標準扣除額如下：

另外IRS對超過65歲的老年人和盲人都有附加的標準抵扣額。

Ø ItemizedDeduction 逐項扣除，屬于deduction FROM AGI。Standard deduction和Itemized deduction兩者取金額較高的一方進行扣除。在Form 1040個人所得稅表的line 40中要進行選擇. Itemized deduction逐項扣除是對實際發(fā)生的各類支出分別進行扣除，可以準確、全面的扣除納稅人的各類費用。所有Itemized deduction的扣除都列示在Form 1040的附表schedule A里。

下面簡單的介紹一下Becker教材中提到的Itemized deduction的主要項目：

1. Medical expenses（發(fā)生在納稅人、其配偶、其撫養(yǎng)人的醫(yī)療費用，并且只有符合抵扣要求的必要的醫(yī)療費用，才可以進行抵扣。）

Deduct the portion that thequalified medical expenses exceed 10% AGI (7.5% for taxpayers age 65 and older)

Theformula is:

Need toidentify the qualified medical expenses

2. State, local, and foreign taxes（州稅，地方稅和國外稅款）

Deductible taxes: real estatetaxes, income taxes/sales tax, and personal property taxes;

Nondeductible taxes: Federaltaxes, inheritance taxes for states, business and rental property taxes.

3. Interest expense（利息支出。HIPPE這五種不同的利息支出在抵扣方面的規(guī)定也不同，需要分別去了解和學習。）

4. Charitable contributions（慈善捐款，只有給慈善機構的捐贈可以抵扣，給個人或者是政黨候選人的捐贈是不可以抵扣的。）

Maximum allowable deduction：

Cash = 50% of AGI

FMV property = 30% of AGI

Combination rule：Total deduction for all gifts = 50% of AGI

5. Casualty and theft losses（意外事故以及被盜損失,該損失要符合突然和無法預期這兩個要求才可以抵扣。）

Deduct the portion that thecasualty and theft losses exceed 10% AGI

$100 floor applies to each separate casualty event

The formula is:

6. Miscellaneous Itemized deduction（雜項扣除）

雜項扣除分為兩類：

一類是所有雜項加起來以后再減去2% AGI才是可以抵扣的部分，列式幾項比較重要的項目：

Unreimbursed business expenses（employee）

Educational expense（保持或者提升當前工作所需的技能，為了保住現有工作。）

Uniforms

Business gift（$25 per recipient per year）

Employment agency fees(job hunting expenses)

Expenses of investors（租賃保險箱的費用）

Subscriptions to professional journals（訂閱專業(yè)期刊的費用）

另一類雜項全部可以抵扣，并不用減去2% AGI：

Gambling losses：fully deductible, but only to the extent of gambling winnings.

To be continued…