外國稅收優(yōu)惠

外國稅收優(yōu)惠的目的是減少雙重課稅負(fù)擔(dān)的發(fā)生，否則便會發(fā)生外國收入來源被美國和收入來源的外國同時征稅的情況。

取得優(yōu)惠的資格

您必須符合四個測試﹐才能取得優(yōu)惠的資格：

1.該稅必須是合法和實際的外國繳稅義務(wù)

2.您已被征稅

3.您必須已經(jīng)支付或開始累計稅金，并且

4.該稅必須是所得稅（或相當(dāng)于所得稅）

一般來說，只有外國或美國占有地（也稱為美國領(lǐng)土）累計或支付的所得稅或相當(dāng)于所得稅款才符合外國稅收優(yōu)惠。合格的國外稅不包括：

退還給您的稅金

用來給您或與您有關(guān)系的人的補助金

非強制性繳納給外國的稅款，因為您可以免于向外國繳稅

以下于某一國家制裁期間所支付或累計的所得稅:

-國務(wù)卿指定某國家反復(fù)地提供支持國際恐怖主義的行為，

-美國與該國斷絕或停止外交關(guān)系，或

-美國不承認(rèn)該國政府，除非該政府在武器出口管制法下得以合法購買國防物品或服務(wù)。

-注意：上述稅金可以申請列舉扣除。

選擇稅收優(yōu)惠或扣除項目

您可以選擇符合條件并在當(dāng)年支付或累計的外國所得稅當(dāng)作外國稅收優(yōu)惠或作為列舉扣除項目。要選擇扣除，您必須列舉在1040副表A上。要選擇外國稅收優(yōu)惠，您須使用1116表，并將它附加到您的1040表或1040NR表。您必須為所有該年度支付或累計的外國稅金選擇外國稅收優(yōu)惠或作為列舉扣除項目。需每年進(jìn)行一次選擇。

如果您用現(xiàn)金收付會計法，您只能當(dāng)年度申報此外國稅收優(yōu)惠或作為列舉扣除項目，除非您選擇使用應(yīng)計累積法計入另一個稅務(wù)年度的總收入中。一旦您做出選擇，便不能轉(zhuǎn)而將稅金計入后面的納稅年度中。

是否隨1116表申報

如果您合于下列所有的條件，您可以申請外國稅收優(yōu)惠而不需要申報1116表：

您的外國收入來源是被動的收入(passive income)，如利息和股息，

您所有的外國收入來源和外國所得稅已經(jīng)列在收款人申報表，如 1099-INT表,，1099 - DIV表或來自合伙企業(yè)、S類公司、遺產(chǎn)或信托的副表K-1，并且

您合格的外國稅收總額以您報稅身份不超過此優(yōu)惠列在1040表格說明或是1040-NR表格說明 (如果您使用1040-NR表) 的上限。

如果您在沒有申報1116表的情況下直接申報1040表或1040-NR表，您不可以把未抵減的外國所得稅從今年轉(zhuǎn)回前期或結(jié)轉(zhuǎn)下期。

使用1116表計算優(yōu)惠 - 如果使用1116表計算優(yōu)惠，您的外國稅收優(yōu)惠將為支付或累計的外國稅中較少數(shù)的部份，或是國外的收入來源屬于美國課稅的部份。此限制目前分開計算被動收入，根據(jù)稅務(wù)協(xié)議的收入，從制裁國家取得的收入，和所有其他收入。

修改稅表來申請稅收優(yōu)惠

如果您在某一年以列舉扣除的方式扣除外國稅收，您可以選擇對該年度改用申報外國稅收方式來獲得所得稅退稅，作法是在從報稅表至初提交到期日開始計算的10年內(nèi)提交1040X表修改此項目。該10年的期限同樣適用于之前申報的外國稅收優(yōu)惠計算結(jié)果的更正。

如果您作為優(yōu)惠稅項申報的外國所得稅被退還給您或減少，您必須提交1040X修正稅表來申報降低的外國稅收優(yōu)惠。此項要求沒有時間限制。

結(jié)轉(zhuǎn)未使用的稅收優(yōu)惠

如果您所支付或累計合格的外國所得稅的全額無法在該年度抵減，把未抵減的外國所得稅轉(zhuǎn)回前期或結(jié)轉(zhuǎn)下期。未使用的外國所得稅您可以轉(zhuǎn)回前一年或結(jié)轉(zhuǎn)以后的十年。更多關(guān)于這主題的信息(包括在2007年之前所支付或累計的稅)。

外國稅收優(yōu)惠和住房排除額

對于已免除課稅的國外收入或是已免除課稅的國外住房補助金收入部份都不能申請此優(yōu)惠或扣除。在這種情況下不存在著雙重征稅，因為該收入并不需要繳納美國所