美國(guó)CPA考點(diǎn)：tolerable risk level和acceptable risk level

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tolerable  risk  level & acceptable risk  level 這兩個(gè)概念有什么區(qū)別和聯(lián)系呢？

老師今天為大家講解一下~

1、老師個(gè)人理解，可容忍風(fēng)險(xiǎn)水平和可接受風(fēng)險(xiǎn)水平的意思是一樣的。

2、tolerable misstatement。它是實(shí)質(zhì)性抽樣中的一個(gè)專(zhuān)有名詞。它的定義“Tolerable misstatement is the maximum error in a population that the auditor is willing to accept. Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular sampling procedure.”意思是：審計(jì)師能接受的樣本中的錯(cuò)報(bào)值。

3、 而B(niǎo)e related to the auditor's business risk意思是，考慮被審計(jì)企業(yè)的tolerable misstatement 時(shí)，要與審計(jì)師的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。明顯被審計(jì)企業(yè)的tolerable misstatement與審計(jì)師本身或是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)關(guān)。

補(bǔ)充以下內(nèi)容，希望能幫助你進(jìn)行理解tolerable misstatement是怎么回事：

①在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師首先考慮報(bào)表層次的整體重要性水平，比如說(shuō)是10萬(wàn)塊錢(qián)。就是說(shuō)報(bào)表上各種錯(cuò)報(bào)加總，不超過(guò)10萬(wàn)塊錢(qián)就沒(méi)問(wèn)題，超過(guò)就給qualified  opinion。

②之后審計(jì)師又去確定一個(gè)執(zhí)行重要性水平（performance materiality），其實(shí)是為了更加嚴(yán)謹(jǐn)，設(shè)定為是5萬(wàn)塊錢(qián)。

③然后，審計(jì)師又去確定一個(gè)具體的認(rèn)定層次上（assertion level）的重要性水平和可執(zhí)行重要性水平。我們假設(shè)認(rèn)定層次是應(yīng)收款賬戶(hù)余額，審計(jì)師分別設(shè)定為5000元和2500元。

④當(dāng)開(kāi)始進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)師抽取了100筆應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查。此時(shí)，他根據(jù)認(rèn)定層層次上的可執(zhí)行重要性水平，去設(shè)定了tolerable misstatement為500元（這里也就是書(shū)上A2-40 1.2.1定義里所述的：Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular  sampling procedure）。

⑤如果發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)報(bào)不超過(guò)500元，審計(jì)師就不予理會(huì)，而若超過(guò)500元，也就是樣本中的錯(cuò)報(bào)超過(guò)了可容忍錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師就反向推斷出“樣本的可容忍錯(cuò)報(bào)大于500 --->>認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)大于5000元--->>整體報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)大于10萬(wàn)元--->>整體錯(cuò)報(bào)大于初始設(shè)定的重要性水平--->>被審客戶(hù)的報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)--->>發(fā)表qualified opinion”。

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