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抱怨是一件至沒(méi)意義的事情,如果實(shí)在難以忍受周?chē)沫h(huán)境,那就暗自努力練好本領(lǐng),然后跳出那個(gè)圈子。想為自己爭(zhēng)取一個(gè)完美的結(jié)局就需要更多的努力小編為大家準(zhǔn)備了美國(guó)CPA考點(diǎn):US GAAP下的報(bào)告單元與商譽(yù)減值,一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!
在US GAAP下,商譽(yù)減值測(cè)試是以報(bào)告單元(reporting unit)為單位的,這一點(diǎn)和中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則均不一樣。那么我們就一起來(lái)看看相關(guān)的知識(shí):
報(bào)告單元(reporting unit)通常是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制和衡量經(jīng)營(yíng)收益以評(píng)價(jià)管理業(yè)績(jī)的至低層次,它通常低于經(jīng)營(yíng)分部。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的方式、內(nèi)部報(bào)告的組織方式來(lái)確定報(bào)告單元。非公開(kāi)上市公司可以不必報(bào)告分部信息,但必須進(jìn)行減值測(cè)試,此時(shí),一個(gè)企業(yè)主體就是一個(gè)報(bào)告單元。
在做減值測(cè)試之前,企業(yè)應(yīng)綜合考慮ASC 350-20-20-35-3C中所列出的因素,評(píng)價(jià)減值發(fā)生的可能性,如果企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生減值的可能性超過(guò)50%,企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。
US GAAP規(guī)定,企業(yè)應(yīng)使用兩步驟測(cè)試法(two step approach)確定可能存在的減值:
1.比較報(bào)告公允價(jià)值及包括商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值,確定潛在減值。如果報(bào)告單元的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值,商譽(yù)沒(méi)有減損,可以不再進(jìn)行第二步測(cè)試,否則必須進(jìn)行第二步測(cè)試;
2.比較商譽(yù)的內(nèi)含公允價(jià)值和賬面價(jià)值,并將商譽(yù)賬面價(jià)值超過(guò)其內(nèi)含公允價(jià)值的差額確認(rèn)為減值損失。確認(rèn)的損失不應(yīng)當(dāng)超過(guò)商譽(yù)的賬面價(jià)值。確認(rèn)減值損失后,商譽(yù)調(diào)整后的賬面價(jià)值將作為其新的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。其中,商譽(yù)的內(nèi)涵公允價(jià)值(implied FV of goodwill)等于報(bào)告單元公允價(jià)值減去確認(rèn)的報(bào)告單元除商譽(yù)以外的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。減值損失等于商譽(yù)賬面價(jià)值與其內(nèi)涵公允價(jià)值的差額。
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