企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)概念

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14條——財(cái)務(wù)報(bào)告》第二條規(guī)定：“本指引所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。”3C框架理解，本著與國際慣例趨同的原則，本指引采用了“財(cái)務(wù)報(bào)告”這個(gè)國際通用術(shù)語，但是在我國現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)中使用的是“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”術(shù)語。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四條指出，“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”又稱“財(cái)務(wù)報(bào)告”，將兩者等同。財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)其服務(wù)對(duì)象不同，可以分為內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告和外部財(cái)務(wù)報(bào)告兩大類。而本指引所定義的財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)狹義的概念，專指對(duì)外提供的嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，就是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)促使被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)，防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)制度，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)部門或人員應(yīng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

審計(jì)依據(jù)

財(cái)務(wù)報(bào)告控制審計(jì)依據(jù)除了國家關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告部分的內(nèi)容外，還應(yīng)包括包括國家、行業(yè)協(xié)會(huì)、被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)方面的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)等。

審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，就是保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，促使企業(yè)預(yù)防和控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：

（1）證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。

（2）證實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)等。

審計(jì)內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容，因?qū)徲?jì)主體、審計(jì)要求及其審計(jì)方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計(jì)方式，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性兩個(gè)方面，范圍包括財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供等業(yè)務(wù)。采用現(xiàn)代以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，審計(jì)人員應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，審計(jì)已經(jīng)設(shè)計(jì)完成的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)；已經(jīng)設(shè)計(jì)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告各控制點(diǎn)的控制措施是否有效實(shí)施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；是否根據(jù)業(yè)務(wù)、環(huán)境等的變化持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制等。