秒懂財(cái)經(jīng)金融專業(yè)詞匯-Fair value

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：吃口柚子 2024/07/23 16:38:24　字體：大小

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Fair value

【中文】

公平價(jià)值

【詳解】

公允價(jià)值（Fair Value），在財(cái)務(wù)和會計(jì)領(lǐng)域，是一個(gè)核心概念，用于描述資產(chǎn)或負(fù)債在當(dāng)前市場條件下的估計(jì)價(jià)值。以下是關(guān)于公允價(jià)值的詳細(xì)說明：

定義：公允價(jià)值是指在計(jì)量日，假定買賣雙方在有序交易中，熟悉市場情況的獨(dú)立參與者之間，出售一項(xiàng)資產(chǎn)能夠收到的價(jià)格，或是轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。這個(gè)價(jià)格反映了市場參與者的共識，考慮了資產(chǎn)或負(fù)債的所有相關(guān)信息。
應(yīng)用范圍：公允價(jià)值主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等項(xiàng)目的計(jì)量。在企業(yè)合并中，購買方也需要確定被購企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，以便整合進(jìn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
確定方法：
- 市價(jià)：如果資產(chǎn)或負(fù)債有活躍的市場，其公允價(jià)值可以直接根據(jù)市場報(bào)價(jià)確定。
- 模型定價(jià)：對于沒有活躍市場的資產(chǎn)或負(fù)債，可能需要使用估價(jià)模型，比如未來現(xiàn)金流折現(xiàn)（DCF）模型，考慮預(yù)期未來現(xiàn)金流和適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率來估計(jì)公允價(jià)值。
- 同類比較：參考類似資產(chǎn)或負(fù)債的近期交易價(jià)格進(jìn)行調(diào)整后確定。
職業(yè)判斷：確定公允價(jià)值時(shí)，會計(jì)人員需要運(yùn)用職業(yè)判斷，有時(shí)還需借助資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的專業(yè)評估。
分類：根據(jù)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)和美國通用會計(jì)準(zhǔn)則(GAAP)，公允價(jià)值被分為不同的層次，從直接可觀察的市場價(jià)格(第一層次)到基于模型和假設(shè)的估值(第三層次)，反映了確定價(jià)值時(shí)所依賴信息的客觀性和主觀性的遞增。
重要性：相較于歷史成本，公允價(jià)值提供了更貼近當(dāng)前市場狀況的信息，有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)性和決策有用性，尤其是在金融市場波動較大時(shí)。
挑戰(zhàn)：公允價(jià)值的計(jì)量面臨諸多挑戰(zhàn)，包括市場透明度不足、價(jià)格波動性大、以及模型和假設(shè)的主觀性等。