ACCA知識(shí)點(diǎn)：銷售循環(huán)審計(jì)

（一）接受客戶訂購單(Customer Order)。

customer order是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)，很多企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購單之后，下一步就應(yīng)編制銷售單(sales order)，證明管理層有關(guān)銷售交易的發(fā)生認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是此筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。此外，由于客戶訂購單也是來自外部的引發(fā)銷售交易的文件之一，有時(shí)也能為有關(guān)銷售交易的發(fā)生認(rèn)定提供補(bǔ)充證據(jù)。

（二）評(píng)估賒銷信用。

信用管理部門負(fù)責(zé)評(píng)估客戶信用并為賒銷業(yè)務(wù)授權(quán)的信用額度。信用管理部門的職員在收到銷售部的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時(shí)，還應(yīng)合理劃分工作職責(zé)，以避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。

設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?quot;認(rèn)定有關(guān)。

（三）供貨。

管理層通常要求商品倉序只有在收劍經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨。設(shè)立這項(xiàng)控制程序的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。因此，已批準(zhǔn)銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達(dá)倉庫，作為倉庫按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。

（四）裝運(yùn)貨物并出具發(fā)貨單（Good Delivery Note）。

供貨與裝貨職責(zé)相分離有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品。此外，裝運(yùn)部門職員在裝運(yùn)之前，還必須進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，以確定從倉庫提取的商品都附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售單一致。發(fā)貨后出具good delivery note（GDN）

（五）向客戶開具賬單（Invoice）。

向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問題是：（1）是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物部開具了賬單（即“完整性”認(rèn)定問題）；（2）是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易（即“發(fā)生”認(rèn)定問題）；（3）是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單（即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題）。

上述的控制程序有助于確保用于記錄銷售交易的銷售發(fā)票的正確性。因此，這些控制與銷售交易的“發(fā)生”、“完整性”以及“準(zhǔn)確性”認(rèn)定有關(guān)。銷售發(fā)票副聯(lián)通常由開具賬單部門保管。

（六）記錄銷售（Sales Ledger Account）。

財(cái)務(wù)人員根據(jù)上述單據(jù)（customer order, sales order, GDN，invoice）記賬。

這些控制與“發(fā)生”、“完整性”、“準(zhǔn)確性”以及“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定有關(guān)。

（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。