ACCA知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

購(gòu)貨既包括商品、材料等存貨的購(gòu)進(jìn)活動(dòng)，也包括固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)；購(gòu)進(jìn)存貨與固定資產(chǎn)，便相應(yīng)發(fā)生了付款業(yè)務(wù)。購(gòu)貨與付款循環(huán)是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有及時(shí)組織好資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收業(yè)務(wù)，才能保證生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

采購(gòu)與付款循環(huán)需要經(jīng)過(guò)如下程序：

（一）請(qǐng)購(gòu)商品（Purchase requisition）

部門人員采購(gòu)商品之前需要填制請(qǐng)購(gòu)單并交由主管人員批準(zhǔn)簽字。

（二）編制訂購(gòu)單（Purchase order）

采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單之后對(duì)經(jīng)過(guò)審批的發(fā)出訂購(gòu)單。訂購(gòu)單應(yīng)正確填寫商品名稱、數(shù)量、價(jià)格等事項(xiàng)，預(yù)先予以連續(xù)編號(hào)并交由主管人員簽字授權(quán)，之后交由供應(yīng)商、企業(yè)內(nèi)部驗(yàn)收部門、財(cái)務(wù)部和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門。此項(xiàng)檢查與采購(gòu)的“完整性”認(rèn)定相關(guān)。

（三）收貨（Good received）并驗(yàn)收

驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。驗(yàn)收人員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收，以確立他們所采購(gòu)的資產(chǎn)應(yīng)負(fù)的保管責(zé)任。驗(yàn)收人員還應(yīng)將其中的一聯(lián)驗(yàn)收單送交應(yīng)付憑單部門。驗(yàn)收單能夠證明與采購(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)存在與發(fā)生，查看其是否連續(xù)標(biāo)號(hào)則與該交易的完整性相關(guān)。

（四）企業(yè)收到貨物的同時(shí)會(huì)拿到供應(yīng)商開具的發(fā)票（invoice）

（五）記賬（purchase ledger account）

財(cái)務(wù)人員根據(jù)上述單據(jù)（Purchase requisition，Purchase order，Good received ，Invoice）記賬。這些控制與存在、發(fā)生、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟日J(rèn)定有關(guān)。

（六）付款

編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票；被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票受款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致；支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票；支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。

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