資產(chǎn)評(píng)估專家指引第10號(hào)：在新冠肺炎疫情期間合理履行資產(chǎn)評(píng)估程序

中評(píng)協(xié)關(guān)于印發(fā) 《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第10號(hào)——在新冠肺炎疫情期間合理履行資產(chǎn)評(píng)估程序》的通知

中評(píng)協(xié)〔2020〕6號(hào)

　　為指導(dǎo)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在新冠肺炎疫情期間合理履行資產(chǎn)評(píng)估程序，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)制定了《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第10號(hào)——在新冠肺炎疫情期間合理履行資產(chǎn)評(píng)估程序》，現(xiàn)予印發(fā)，供資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在新冠肺炎疫情期間執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)參考。

　　請(qǐng)各地方協(xié)會(huì)將《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第10號(hào)——在新冠肺炎疫情期間合理履行資產(chǎn)評(píng)估程序》及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。

附件：資產(chǎn)評(píng)估專家指引第10號(hào)——在新冠肺炎疫情期間合理履行資產(chǎn)評(píng)估程序

中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)

2020年3月11日

資產(chǎn)評(píng)估專家指引第 10 號(hào)——在新冠肺炎疫情期間合理履行資產(chǎn)評(píng)估程序

　　本專家指引是一種專家建議。評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，可以參照本專家指引，也可以根據(jù)具體情況采用其他適當(dāng)?shù)淖龇?。中?guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)將根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)本專家指引進(jìn)行更新。

　　為指導(dǎo)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在新冠肺炎疫情期間合理履行資產(chǎn)評(píng)估程序，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)制定了本專家指引。

　　一、執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》和《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定，是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)、監(jiān)管部門和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人等相關(guān)各方的共識(shí)。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則。

　　二、評(píng)估程序受限時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與委托人溝通，合理采取彌補(bǔ)措施與平時(shí)相比，疫情期間的主要執(zhí)業(yè)難點(diǎn)在于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序和核查驗(yàn)證程序受到較大限制。對(duì)此，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以采取以下措施：

　　1.及時(shí)與委托人溝通，合理確定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、核查驗(yàn)證時(shí)間。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與委托人溝通，根據(jù)被評(píng)估單位所在地域的疫情防控要求以及業(yè)務(wù)具體情況，可以延后現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、核查驗(yàn)證時(shí)間，避開(kāi)防疫管控期和人員隔離期。

　　2.無(wú)法開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和核查驗(yàn)證的，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)膹浹a(bǔ)措施。

　　根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》，“執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制，無(wú)法或者不能完全履行資產(chǎn)評(píng)估基本程序，經(jīng)采取措施彌補(bǔ)程序缺失，且未對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以繼續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)，對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無(wú)法判斷其影響程度的，不得出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。”

　　根據(jù)當(dāng)?shù)卣块T發(fā)布的疫情防控、交通管制公告等，確實(shí)因疫情防控?zé)o法開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查或者核查驗(yàn)證的，屬于相關(guān)程序履行受到客觀條件限制的情形，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在符合疫情防控要求的前提下采取措施彌補(bǔ)程序缺失，并判斷對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生的影響。

　　3.如實(shí)記錄并充分披露評(píng)估程序受限情況和彌補(bǔ)措施。

　　《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》規(guī)定，“因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無(wú)法實(shí)施核查驗(yàn)證的事項(xiàng)，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說(shuō)明，分析其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響程度,并在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中予以披露?！薄顿Y產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》規(guī)定，“因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制，無(wú)法或者不能完全履行資產(chǎn)評(píng)估基本程序，經(jīng)采取措施彌補(bǔ)程序缺失，且未對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的，可以出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，但應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中說(shuō)明資產(chǎn)評(píng)估程序受限情況、處理方式及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。”

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員先行通過(guò)電子郵件、視頻、微信等現(xiàn)代通訊方式獲取資料，開(kāi)展基礎(chǔ)核查工作，并待疫情結(jié)束再補(bǔ)充現(xiàn)場(chǎng)核查工作的，應(yīng)當(dāng)作好相關(guān)評(píng)估工作計(jì)劃。

對(duì)于開(kāi)展基礎(chǔ)核查工作后認(rèn)為資產(chǎn)評(píng)估程序受限對(duì)評(píng)估結(jié)論不產(chǎn)生重大影響，并且確實(shí)亟需出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，經(jīng)委托人、有關(guān)監(jiān)管部門和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人同意，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以先行出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，待疫情結(jié)束再后續(xù)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查工作，并在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中對(duì)受限事項(xiàng)予以披露，提請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人對(duì)未履行現(xiàn)場(chǎng)核查程序予以特別關(guān)注。

　　資產(chǎn)評(píng)估程序受限情況消除后，在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告未使用前，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)充相關(guān)現(xiàn)場(chǎng)核查程序后，判斷是否需要調(diào)整評(píng)估結(jié)論和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

　　如果需要調(diào)整，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露調(diào)整情況，并將調(diào)整后的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告提交委托人。

資產(chǎn)評(píng)估程序受限情況消除后，如果資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告已經(jīng)使用，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)充相關(guān)現(xiàn)場(chǎng)核查程序后，出具關(guān)于對(duì)評(píng)估結(jié)論影響情況的說(shuō)明，并提交委托人。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中如實(shí)記錄并在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中充分披露資產(chǎn)評(píng)估程序受限情況和采取的彌補(bǔ)措施，以及對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。

　　4.加強(qiáng)特殊介質(zhì)工作底稿的管理。

《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》規(guī)定，“工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況和工作底稿介質(zhì)的理化特性謹(jǐn)慎選擇工作底稿的介質(zhì)形式。”

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采取的彌補(bǔ)措施合理選擇工作底稿的介質(zhì)形式。形成特殊介質(zhì)工作底稿的，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，保證工作底稿安全、可追溯。

　　補(bǔ)充相關(guān)現(xiàn)場(chǎng)核查程序所形成的補(bǔ)充性工作底稿，和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告出具前的工作底稿具有相同的作用。

　　5.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理維護(hù)合法權(quán)益。

　　當(dāng)前我國(guó)發(fā)生的新冠肺炎疫情屬于不能預(yù)見(jiàn)、不能避免并不能克服的不可抗力。疫情期間，業(yè)務(wù)委托合同的履行可能會(huì)受到影響，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　我們提倡資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)揮專業(yè)精神，服務(wù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)，在疫情期間承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。但是，如果確需解除或者變更相關(guān)業(yè)務(wù)委托合同，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可以引用不可抗力因素，與委托人協(xié)商處理委托合同的解除或者變更事項(xiàng)，依法維護(hù)自身合法權(quán)益。 

　　相關(guān)閱讀：

　　資產(chǎn)評(píng)估專家指引第8號(hào)——資產(chǎn)評(píng)估中的核查驗(yàn)證

　　資產(chǎn)評(píng)估專家指引第9號(hào)——數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估