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中評協(xié)關(guān)于印發(fā)修訂《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》的通知

來源: 中國資產(chǎn)評估協(xié)會 編輯: 2018/11/01 10:53:53 字體:

中評協(xié)關(guān)于印發(fā)修訂《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》的通知

中評協(xié)〔2018〕37號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會(注冊會計師協(xié)會):

為貫徹落實《資產(chǎn)評估法》,規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為,保證資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量,保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益,在財政部指導(dǎo)下,中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》,對《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》進行了修訂,現(xiàn)予印發(fā),自2019年1月1日起施行。

請各地方協(xié)會將《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》及時轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評估機構(gòu),組織資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn),并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。

附件:《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》

中國資產(chǎn)評估協(xié)會

2018年10月29日

相關(guān)附件

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案.pdf

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案

第一章 總則

第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估檔案的形成及管理行為,保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益,根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》 制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評估檔案,是指資產(chǎn)評估機構(gòu)開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)形成的,反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估 結(jié)論的工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料。

納入資產(chǎn)評估檔案的資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)包括初步資產(chǎn)評估 報告和正式資產(chǎn)評估報告。

第三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)定建立健全資產(chǎn)評估檔案管理制度并妥善管理資產(chǎn)評估檔案。 第四條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 工作底稿的編制

第五條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則,編制工作底稿。

第六條 工作底稿應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r,支持評估結(jié)論。

第七條 工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整、重點突出、記錄清晰。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體 情況,合理確定工作底稿的繁簡程度。

第八條 工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔,資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資 產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況和工作底稿介質(zhì)的理化特性謹(jǐn)慎選擇工作 底稿的介質(zhì)形式。

第九條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作

底稿。

管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中,為受理、 計劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和評 定估算程序時所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

第十條 管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容:

(一)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的記錄;

(二)資產(chǎn)評估委托合同;

(三)資產(chǎn)評估計劃;

(四)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄;

(五)資產(chǎn)評估報告的審核意見。

第十一條 操作類工作底稿的內(nèi)容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異,通常包括以下內(nèi)容:

(一)現(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料,通常包括:

1.委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資料,如:資產(chǎn)評估明細(xì)表,評估對象的權(quán)屬證明資料,與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的歷史、 預(yù)測、財務(wù)、審計等資料,以及相關(guān)說明、證明和承諾等;

2.現(xiàn)場勘查記錄、書面詢問記錄、函證記錄等;

3.其他相關(guān)資料。

(二)收集的評估資料,通常包括:市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析 資料,詢價記錄,其他專家鑒定及專業(yè)人士報告,其他相關(guān)資料。

(三)評定估算過程記錄,通常包括:重要參數(shù)的選取和 形成過程記錄,價值分析、計算、判斷過程記錄,評估結(jié)論形成過程記錄,與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的溝通記錄,其他相關(guān)資料。

第十二條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員收集委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資產(chǎn)評估明細(xì)表及其他重要資料作為工作底稿,應(yīng) 當(dāng)由提供方對相關(guān)資料進行確認(rèn),確認(rèn)方式包括簽字、蓋章或 者法律允許的其他方式。

資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟行為需要批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn) 文件歸檔。

第十三條 工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程。

第十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點和工作底稿類別,編制工作底稿目錄,建立必要的索引號,以反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。

第三章 資產(chǎn)評估檔案的歸集和管理

第十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員通常應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估報告日后 90 日內(nèi)將工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料歸集形成資產(chǎn)評估檔案,并在歸檔目錄中注明文檔介質(zhì)形式。重大或者 特殊項目的歸檔時限為評估結(jié)論使用有效期屆滿后 30 日內(nèi)。

第十六條 資產(chǎn)評估委托合同、資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)形成紙質(zhì)文檔。評估明細(xì)表、評估說明可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者 其他介質(zhì)形式的文檔。

同時以紙質(zhì)和其他介質(zhì)形式保存的文檔,其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互 匹配,不一致的以紙質(zhì)文檔為準(zhǔn)。

第十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在法定保存期內(nèi)妥善保存資產(chǎn)評估檔案,保證資產(chǎn)評估檔案安全和持續(xù)使用。資產(chǎn)評估檔 案自資產(chǎn)評估報告日起保存期限不少于十五年;屬于法定資產(chǎn) 評估業(yè)務(wù)的,不少于三十年。資產(chǎn)評估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機 構(gòu)集中統(tǒng)一管理,不得由原制作人單獨分散保存。

第十八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)不得對在法定保存期內(nèi)的資產(chǎn)評估檔案非法刪改或者銷毀。

第十九條 資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。除下列情形外,資產(chǎn)評估檔案不得對外提供:

(一)國家機關(guān)依法調(diào)閱的;

(二)資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調(diào)閱的;

(三)其他依法依規(guī)查閱的。

第四章 附則

第二十條 本準(zhǔn)則自 2019 年 1 月 1 日起施行。中國資產(chǎn)評

估協(xié)會于 2017 年 9 月 8 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)的通知》(中評協(xié)〔2017〕34 號)中的《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》同時廢止。

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