企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅前扣除常見(jiàn)誤區(qū)梳理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：喳喳 2025/01/02 17:02:26　字體：大小

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企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅前扣除常見(jiàn)誤區(qū)梳理

誤區(qū)一：所有捐贈(zèng)支出均可稅前扣除

解析：并非企業(yè)發(fā)生的所有捐贈(zèng)支出都可以在稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，只有符合條件的公益性捐贈(zèng)支出才允許在稅前扣除。這些條件通常包括捐贈(zèng)對(duì)象必須是符合稅法規(guī)定的公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，以及捐贈(zèng)用途必須用于符合稅法規(guī)定的公益慈善事業(yè)。

誤區(qū)二：公益性捐贈(zèng)支出可全額稅前扣除

解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出并非都可以全額稅前扣除。稅法規(guī)定了公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除限額，通常為企業(yè)年度利潤(rùn)總額的12%（部分特定情況可能有不同比例）。超出這一限額的部分，不得在當(dāng)年稅前扣除，但可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

誤區(qū)三：超出扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出后續(xù)年度不得扣除

解析：這一說(shuō)法不完全準(zhǔn)確。雖然公益性捐贈(zèng)支出有稅前扣除限額，但超出限額的部分并非完全不得扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，超出當(dāng)年扣除限額的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這意味著，超出限額的捐贈(zèng)支出并非永久不得扣除，而是可以在后續(xù)三年內(nèi)繼續(xù)扣除。

誤區(qū)四：非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)以賬面價(jià)值作為捐贈(zèng)額，相關(guān)費(fèi)用也計(jì)入公益性捐贈(zèng)支出

解析：企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)以公允價(jià)值確定捐贈(zèng)額，而非簡(jiǎn)單的賬面價(jià)值。同時(shí)，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)等相關(guān)支出，一般不計(jì)入公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除，而是作為企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用在稅前扣除。因此，企業(yè)在進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，需要準(zhǔn)確計(jì)算捐贈(zèng)額和相關(guān)費(fèi)用，以確保稅前扣除的準(zhǔn)確性。

誤區(qū)五：企業(yè)無(wú)需留存相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)

解析：這一說(shuō)法是錯(cuò)誤的。企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)時(shí)，必須留存相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)以備查。這些票據(jù)是證明企業(yè)捐贈(zèng)行為真實(shí)性和合法性的重要依據(jù)。稅法規(guī)定，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在進(jìn)行稅前扣除時(shí)，必須提供這些票據(jù)作為證明。

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