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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理（2023.05.23）
少一點(diǎn)抱怨，多一些行動(dòng)，嘴上功夫再好也不及動(dòng)動(dòng)手指！稅務(wù)師《稅法二》每日一練精選好題，每天提供一道練習(xí)，無壓力還有動(dòng)力，拿捏得剛剛好！
單選題
（2020年）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用1200萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的境外銷售費(fèi)用為（ ）萬元。
A、1200
B、800
C、1000
D、500
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢木惩怃N售費(fèi)用＝10000×10%＝1000（萬元）。【點(diǎn)評(píng)】本題考查成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。另外涉及到傭金手續(xù)費(fèi)扣除比例的還有：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除（保險(xiǎn)企業(yè)除外）。
1.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18％（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％計(jì)算限額。
3.電信企業(yè)：在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5％的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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