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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：成本、費用扣除的稅務(wù)處理（2023.05.23）
少一點抱怨，多一些行動，嘴上功夫再好也不及動動手指！稅務(wù)師《稅法二》每日一練精選好題，每天提供一道練習(xí)，無壓力還有動力，拿捏得剛剛好！
單選題
（2020年）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，實現(xiàn)銷售收入10000萬元，支付境外機構(gòu)的銷售費用1200萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的境外銷售費用為（ ）萬元。
A、1200
B、800
C、1000
D、500
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除?？煽鄢木惩怃N售費用＝10000×10%＝1000（萬元）。【點評】本題考查成本、費用扣除的稅務(wù)處理。另外涉及到傭金手續(xù)費扣除比例的還有：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除（保險企業(yè)除外）。
1.保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18％（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5％計算限額。
3.電信企業(yè)：在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5％的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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