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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅納稅人（2023.02.17）
不要羨慕天才，因?yàn)槟憧赡芫褪翘觳牛?jīng)過(guò)不斷的努力，你也會(huì)成為別人的榜樣！從稅務(wù)師《稅法一》每日一練開(kāi)始，咬牙堅(jiān)持下去！
單選題
境外A設(shè)計(jì)公司與境內(nèi)B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）簽訂合同，約定2022年10月為B企業(yè)提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)，合同含稅價(jià)款20萬(wàn)美元，1美元＝6.76元人民幣。A設(shè)計(jì)公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且沒(méi)有代理人，則境內(nèi)B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅稅額為（?。┤f(wàn)元。
A、3.94
B、4.56
C、7.65
D、13.40
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的“文化創(chuàng)意服務(wù)”，稅率為6%。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率
B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝20×6.76÷（1＋6%）×6%＝7.65（萬(wàn)元）
【提示】財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1：第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是扣繳增值稅的計(jì)算。
項(xiàng)目 | 具體規(guī)定 |
扣繳義務(wù)人 | 境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)：在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。 境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。 |
扣繳計(jì)算 | 應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率 |
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（02.17）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（02.17）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》（02.17）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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