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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：納稅義務(wù)（2023.01.14）
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單選題
納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)中，屬于會計上確認(rèn)收入同時增值稅中也應(yīng)確認(rèn)其納稅義務(wù)的情形是（?。?/p>
A、采用托收承付方式，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，客戶尚未收到商品時
B、采用直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取
C、在銷售應(yīng)稅勞務(wù)時，收訖銷售款或者索取銷售款的憑據(jù)當(dāng)天
D、采用分期收款方式銷售貨物，客戶已接收該商品，但未到合同約定的收款日期
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【答案】
C 【解析】
選項A、B，屬于增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但會計上不確認(rèn)收入的情形。選項D屬于會計上確認(rèn)收入，但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。【點評】銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（01.14）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（01.14）
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