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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:開發(fā)費(fèi)用(2021.09.27)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2021/09/27 09:26:03 字體:

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單選題

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司新建兩棟寫字樓,各支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為700萬(wàn)元,開發(fā)成本均為1200萬(wàn)元。其中A棟發(fā)生利息支出120萬(wàn)元,能按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。B棟發(fā)生利息支出100萬(wàn)元,不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%,開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為8%,則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)為(?。┤f(wàn)元。

A、367.00  

B、258.00  

C、320.00  

D、198.50  

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為:利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)(注:利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額);納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為:(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。A棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=120+(700+1200)×5%=215(萬(wàn)元);B棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=(700+1200)×8%=152(萬(wàn)元),則開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=215+152=367(萬(wàn)元)。

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