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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：房地產企業(yè)（2023.08.20）
備考稅務師，只聽課可不行，還有多做題！通過練習鞏固所學知識，達到熟練掌握的程度。稅務師《涉稅服務實務》每日一練幫你積少成多，穩(wěn)步前進！
多選題
關于房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目，下列說法正確的有（?。?。
A、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額
B、房地產企業(yè)取得土地使用權支付的契稅允許在計算銷售額時扣除
C、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅
D、房地產開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產項目，在收取預收款時，應開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票
E、房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照5％的預征率預繳增值稅
查看答案解析
【答案】
ACD 【解析】
選項B，房地產企業(yè)取得土地使用權支付的契稅不允許在計算銷售額時扣除。
支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等；在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。選項E，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3％的預征率預繳增值稅。
【點評】房地產開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)房地產項目增值稅計征方法
申報納稅 | 一般計稅 | 銷項稅額＝（含稅收入－土地價款）/（1＋9%）×9% |
簡易計稅 | 應納稅額＝銷售額/（1＋5%）×5% | |
預收款預繳 | 一般計稅 | 預繳稅款＝預收款/（1＋9%）×3% |
簡易計稅 | 預繳稅款＝預收款/（1＋5%）×3% |
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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