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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅納稅義務(wù)（12.28）
成功絕不是三天打魚時的心血來潮，也不是兩天曬網(wǎng)中的半途而廢和信誓旦旦的空洞口號。是平日里點滴的積累，是不斷的延續(xù)，是不屈中的奮進。對于稅務(wù)師考試而言，堅持往往最為重要！加油，伙伴們！
單選題
下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，不正確的是（?。?。
A、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B、納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為出租不動產(chǎn)的當(dāng)天
C、其他個人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅
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【答案】
B【解析】
選項B，納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！军c評】本題考查的是增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點。有關(guān)總結(jié)如下：（1）納稅地點①固定業(yè)戶：在機構(gòu)所在地納稅；總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別納稅。經(jīng)批準，可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地申報納稅。②非固定業(yè)戶：在銷售地、勞務(wù)發(fā)生地和行為發(fā)生地納稅，否則，在機構(gòu)所在地或居住地補征。③其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地申報納稅。④扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地申報繳納其扣繳的稅款。（2）納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅≠發(fā)貨≠開票≠收錢≠會計收入確認先開發(fā)票的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為開發(fā)票當(dāng)天。①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。|④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。⑥銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。⑦納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。⑧納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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