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2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)分錄
單選題
某注冊(cè)稅務(wù)師于2014年3月對(duì)企業(yè)2013年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場(chǎng)價(jià)格60000元，成本價(jià)格50000元）用于對(duì)外投資，作出以下會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70200
貸：庫(kù)存商品 50000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10200
資本公積 10000
企業(yè)已按照當(dāng)年利潤(rùn)計(jì)繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（ ）。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%）
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 561
貸：以前年度損益調(diào)整 561
B、借：以前年度損益調(diào)整 561
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 561
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 3300
貸：以前年度損益調(diào)整 3300
D、借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 7500
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
貸：庫(kù)存商品 50000
所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做如下調(diào)整：
借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 7500
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