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2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)處理
多選題
某百貨商店（一般納稅人）采用售價(jià)金額核算，2013年10月15日購(gòu)進(jìn)微波爐一批，增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)價(jià)50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅售價(jià)為67000元；11月20日，該批商品全部售出，并收到貨款。假設(shè)11月初無(wú)期初同類商品的存貨，則該零售店11月會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（ ）。
A、借：材料采購(gòu) 50000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500
貸：銀行存款 58500
B、借：銀行存款 67000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 67000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 67000
貸：庫(kù)存商品 67000
C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9735.04
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9735.04
D、借：商品進(jìn)銷差價(jià) 17000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17000
E、借：商品進(jìn)銷差價(jià) 20000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000
【正確答案】 BCD
【答案解析】
購(gòu)進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)：
借：在途物資 50000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500
貸：銀行存款 58500
商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：庫(kù)存商品 67000
貸：在途物資 50000
商品進(jìn)銷差價(jià) 17000
商品售出收到銷貨款：
借：銀行存款 67000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 67000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 67000
貸：庫(kù)存商品 67000
月末終了，按規(guī)定的方法計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額：
不含稅銷售額=67000÷（1＋17%）＝57264.96（元）
銷項(xiàng)稅額=57264.96×17%＝9735.04（元）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9735.04
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9735.04
月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)
借：商品進(jìn)銷差價(jià) 17000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17000
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