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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額（2.16）
夢(mèng)想是什么，追求的時(shí)候不知道是什么，只知道是信念，實(shí)現(xiàn)了那種喜悅才明白夢(mèng)想是什么。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
2017年6月，某企業(yè)（系增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是12000元，稅率為3%，并支付低值易耗品不含稅運(yùn)費(fèi)500元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：周轉(zhuǎn)材料 12500
貸：銀行存款 12500
B.借：周轉(zhuǎn)材料 12500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 415
貸：銀行存款 12915
C.借：周轉(zhuǎn)材料 12000
銷(xiāo)售費(fèi)用 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 55
貸：銀行存款 12555
D. 借：周轉(zhuǎn)材料 12415
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 445
貸：銀行存款 12860
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)發(fā)生的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×3%＋500×11%＝415（元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-02-16
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