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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額（2.17）
夢想是什么，追求的時(shí)候不知道是什么，只知道是信念，實(shí)現(xiàn)了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
某企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸。交由運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)回，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅為220元，入庫前原材料因保管不善造成非正常損失1噸。上述款項(xiàng)均已付清，下列分錄正確的是（ ）。
A.借：管理費(fèi)用 2220
原材料 12000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040
貸：銀行存款 16260
B.借：原材料 12600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2034
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1626
貸：銀行存款 16260
C.借：原材料 14220
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040
貸：銀行存款 16260
D.借：原材料 12600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2260
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1400
貸：銀行存款 16260
【正確答案】B
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=（2040+220）×90%=2034（元），待處理財(cái)產(chǎn)損溢=（12000+2040+2000+220）×10%=1626（元），原材料金額=（12000+2000）×90%=12600（元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-02-17
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