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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：會計調(diào)整分錄（5.1）
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單選題
2015年9月，稅務(wù)機關(guān)對A企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)3月份將上年購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中，已知玻璃的購入成本價為120萬元，A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對進項稅額進行處理。則A企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為（ ）。
A、借：在建工程 20.40萬
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）20.40萬
B、借：在建工程 22.95萬
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 22.95萬
C、借：在建工程 20.40萬
貸：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 20.40萬
D、借：在建工程 22.95萬
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 22.95萬
【正確答案】C
【答案解析】增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
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正保會計網(wǎng)校
2016-05-01
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