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【專家錯題點(diǎn)評】注冊稅務(wù)師稅法二每日一練：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
2015年5月6日注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練錯題點(diǎn)評
共有84人參與本題測試，正確率73.89%
單選題
某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為10%.該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。
A.600
B.681
C.708
D.710
【正確答案】C
【答案解析】收入總額＝8000（萬元）
扣除項(xiàng)目金額＝1000＋3000＋8000×5%×（1＋7%＋3%）＋（1000＋3000）×10%＋（1000＋3000）×20%＝5640（萬元）
增值額＝8000－5640＝2360（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%＝2360÷5640×100%＝41.84%，適用稅率30%應(yīng)繳納的土地增值稅＝2360×30%＝708（萬元）
【點(diǎn)評】題目這里主要考查土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，房企準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目總結(jié)為五項(xiàng)，分別為地價，開發(fā)成本，開發(fā)費(fèi)用，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅費(fèi)和加計扣除。這是比較典型的一道題目。做錯的同學(xué)可以多做幾遍，加深印象。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
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