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不積跬步,無以至千里;不積小流,無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言,每天進步一點點,基礎(chǔ)扎實一點點,通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題,日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練,你練了嗎?
單選題
某糧食加工廠(一般納稅人),2017年3月庫存商品精制袋裝大米1000袋,賬面價值600000元,市場價值960000元,因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的大米是從當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)戶收購而來,大米收購時的成本是400000元,其中包含運費成本5萬元,已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;另外耗用電費5000元,上述成本項目均已抵扣了進項稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報表中“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)是( )元。
A、61700
B、60770.11
C、53450
D、58648.85
【正確答案】D
【答案解析】
進項稅額轉(zhuǎn)出=350000÷(1-13%)×13%+50000×11%+5000×17%=58648.85(元);
注意題目措辭,大米收購時的成本是400000元,應(yīng)該先減去5萬元的運費成本,然后還原為含稅的買價,再乘以計算扣除率。運費稅率11%,電費稅率17%。
【點評】考核進項稅額的計算,不同購進渠道購進農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)處理(2017.6.30之前)。
扣稅憑證 | 進項稅額 | 采購成本 | 進項稅額轉(zhuǎn)出 | |
從國外進口 | 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 | 扣稅憑證上注明的增值稅額 | 不含增值稅的購入價格 | 采購成本×13% |
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購入 | 增值稅專用發(fā)票 | |||
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入 | 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 | 買價×13% | 買價×87% | 采購成本/(1-13%)×13% |
稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練(2017-12-08)
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
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