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稅務(wù)師《稅法二》專家點(diǎn)評(píng)：企業(yè)所得稅（11.30）
2014年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬(wàn)元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬(wàn)元（該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬(wàn)元），該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A. 13.6
B. 20.6
C. 27.2
D. 41.2
【正確率】64.11%
【答案】A
【解析】該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬(wàn)元）
【點(diǎn)評(píng)】本題正確率是64.11%.這個(gè)題目測(cè)試的是非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)，要知道以下幾點(diǎn)這個(gè)題目就可以做對(duì)了：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3.未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以題目這里用10%計(jì)算所得稅。要明確題目中的利息、特許權(quán)使用費(fèi)是全額計(jì)稅的，而財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是差額計(jì)稅的，要特別區(qū)分，可以單獨(dú)記憶差額計(jì)稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，平時(shí)做題時(shí)多注意總結(jié)。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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