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稅務(wù)師《稅法二》專家點(diǎn)評(píng)：企業(yè)所得稅（11.27）
2014年某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外銷售其位于境內(nèi)的一棟商品房，簽訂代銷合同，境外公司以5000萬元售出。該商品房成本費(fèi)用3000萬元，另向境外公司支付傭金、手續(xù)費(fèi)750萬元（能提供有效憑證），銷售過程中繳納相關(guān)稅費(fèi)375萬元。該外商投資企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A. 281.25
B. 218.75
C. 406.25
D. 500
【正確率】45.31%
【答案】A
【解析】企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。傭金手續(xù)費(fèi)扣除限額=5000×10%=500（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（萬元）
【點(diǎn)評(píng)】本題正確率45.31%.本題一個(gè)重要的知識(shí)點(diǎn)就是企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)知道了，那么解決這個(gè)題目就沒有多大問題了。首先計(jì)算這個(gè)傭金手續(xù)費(fèi)的扣除限額，超過限額的不得扣除。企業(yè)所得稅里計(jì)算扣除限額的問題很多，比如廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等，要準(zhǔn)確記憶其扣除比例，另外還要知道其計(jì)算基數(shù)，這樣才能夠準(zhǔn)確無誤的計(jì)算出可稅前扣除的金額，建議多做幾個(gè)這樣的題目，多練習(xí)幾遍就掌握了。
注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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