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2014注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：進項稅額抵減增值稅
多選題
某企業(yè)于2013年7月應(yīng)納增值稅10萬元，欠稅未繳。2013年9月末留抵稅額為3萬元，10月末留抵稅額為8萬元。以下會計分錄正確的有（ ）。
A、9月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） （30000）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 ?。?0000）
B、10月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） （70000）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 （70000）
C、9月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） （100000）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 ?。?00000）
D、10月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） （80000）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 ?。?0000）
E、10月，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） （100000）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 ?。?00000）
【正確答案】AB
【答案解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。納稅人發(fā)生用進項稅額抵減增值稅欠稅時：（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目；（2）增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目。
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正保會計網(wǎng)校
2014-01-22
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