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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：調(diào)賬處理（2023.11.18）
想考稅務師，那就拿出干勁，努力奮斗，不要退縮！網(wǎng)校為大家準備了稅務師《涉稅服務實務》每日一練，每天都來做一道題，日積月累，積少成多！
多選題
稅務師在2023年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2023年4月有一項修理車間機器設備的業(yè)務，領用庫存材料30000元的賬務處理為： 借：生產(chǎn)成本 30000 貸：原材料 30000 設備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。按照“比例分攤法”在調(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有（?。?。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益）
A、原材料
B、生產(chǎn)成本
C、庫存商品
D、管理費用
E、本年利潤
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
修理車間機器設備，領用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務成本都受到影響。 拓展：企業(yè)如按月結(jié)轉(zhuǎn)損益，則以前月份的損益類科目已轉(zhuǎn)入“本年利潤”，正確答案為B、C、E。
【點評】不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務調(diào)整。
第1步：計算分攤率。
分攤率＝審查出的錯誤額/（期末材料結(jié)存成本＋期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）。
第2步：計算分攤額。
期末材料應分攤的數(shù)額＝期末材料成本×分攤率；
期末在產(chǎn)品應分攤的數(shù)額＝期末在產(chǎn)品成本×分攤率；
期末產(chǎn)成品應分攤的數(shù)額＝期末產(chǎn)成品成本×分攤率；
本期銷售產(chǎn)品應分攤的數(shù)額＝本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率。
第3步：調(diào)整有關(guān)賬戶。
稅務師：每日一練《涉稅服務相關(guān)法律》（11.18）
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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