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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：不能直接按審查金額調(diào)整利潤(rùn)的賬務(wù)調(diào)整方法（11.16）
常說“堅(jiān)持就是勝利”，可是真正能做到“堅(jiān)持”的人很少，最后取得”勝利“的人更少！稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練幫你養(yǎng)成好習(xí)慣，愿你最后是取得勝利的”少數(shù)人“！
單選題
某稅務(wù)師2023年3月對(duì)企業(yè)2022年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購進(jìn)的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2022年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元，2022年已結(jié)賬，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是（ ）。(增值稅稅率13％，所得稅率25％)
A、借：以前年度損益調(diào)整 10800
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10800
B、借：在建工程 30000
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
C、借：在建工程 34800
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 4800
D、借：以前年度損益調(diào)整 3600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3600
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
在領(lǐng)用環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤，所以會(huì)影響到后續(xù)的生產(chǎn)、產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)和銷售環(huán)節(jié)，因此對(duì)生產(chǎn)成本、庫存商品和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目均有影響。分?jǐn)偮剩?0000÷（120000＋400000＋480000）×100％＝3％；
在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝120000×3％＝3600（元）。
庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝400000×3％＝12000（元）。
12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝480000×3％＝14400（元）。
調(diào)整分錄為：
借：在建工程 30000
貸：生產(chǎn)成本3600
庫存商品12000
以前年度損益調(diào)整14400
借：以前年度損益調(diào)整3600 （14400×25％）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3600
借：以前年度損益調(diào)整10800 （14400－3600）
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10800
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（11.16）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.16）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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