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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅銷項稅額的計算（2023.10.21）
不要總是羨慕別人，你或許也會成為別人羨慕的對象！盡管去努力，剩下的就交給時間！稅務(wù)師《稅法一》每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好，快來看看吧！
單選題
（2016年）某超市為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，該超市當(dāng)月銷項稅額為 （ ）元。
A、18518.97
B、12364.24
C、14345.90
D、18918.33
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。自2019年4月1日起，糧食、食用植物油的增值稅稅率為9%；其他商品的增值稅稅率為13%。
銷項稅額＝13200÷（1＋9%）×9%＋98000÷（1＋13%）×13%＝12364.24（元）
【點評】本題考查的是增值稅銷項稅額的計算。題目中有涉及增值稅特定免稅項目的條件，有關(guān)銷售貨物免征增值稅的情形有包括但不限于：
1.國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅。
其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免稅外，一律征收增值稅。
免稅范圍：軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧。
2.政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。
3.銷售飼料免征增值稅。
4.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜，免征增值稅。
免稅蔬菜包括：經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。
5.從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。
不包括：珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉蛋產(chǎn)品。
6.對供熱企業(yè)向居民個人供熱部分的采暖費收入免征增值稅。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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