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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：退稅制度（9.17）
要參加稅務(wù)師考試，付出是必然的，只有踏實(shí)復(fù)習(xí)，才能得到好的結(jié)果！稅務(wù)師《稅法一》每日一練精選好題，幫你一天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，別忘了來(lái)做題哦！
單選題
關(guān)于符合條件的小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（?。?。
A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60％
B、增量留抵稅額一律為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額
C、存量留抵稅額一律為2019年3月31日的期末留抵稅額
D、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?nbsp;
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項(xiàng)A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％。選項(xiàng)B，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。選項(xiàng)C，存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅留抵稅額退稅政策。有關(guān)增量和存量留抵稅額的規(guī)定：
（1）概念：
增量留抵稅額 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。 |
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 | |
存量留抵稅額 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 |
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。 |
（2）留抵稅額計(jì)算：
一般企業(yè)：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60％。
小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)：
允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（09.17）
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稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》（09.17）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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