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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：出口貨物退（免）稅（2023.08.22）
不要做“紙上談兵”之人，會(huì)“真本事”才是“硬道理”！稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練精選練習(xí)，讓你真正“操練”起來(lái)，了解自身情況，及時(shí)調(diào)整、改正！
單選題
某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬(wàn)元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2022年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票已勾選抵扣。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬(wàn)元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。本月實(shí)際從國(guó)外免稅購(gòu)進(jìn)原材料150萬(wàn)元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬(wàn)元。
A、0.9
B、0.8
C、0.7
D、0
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
本題采用實(shí)耗法，所以計(jì)算免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格需要使用計(jì)劃分配率。計(jì)劃分配率=進(jìn)口總值÷出口總值=100÷300免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
＝210×（100/300）×（13%－10%）＝2.1（萬(wàn)元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%－10%）－2.1=4.2（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%－（26-4.2）－6=-14.8（萬(wàn)元）
免抵退稅額抵減額=210×（100/300）×10%＝7（萬(wàn)元）
出口貨物免抵退稅額＝210×10%－7＝14（萬(wàn)元）
因?yàn)?4.8＞14，當(dāng)期應(yīng)退稅14萬(wàn)元。
免抵稅額=14－14=0（萬(wàn)元）
如果當(dāng)月《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷，需要按實(shí)際分配率進(jìn)行調(diào)整。
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（08.22）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（08.22）
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