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稅務師《稅法二》每日一練:居民個人綜合所得預扣預繳稅款(2023.08.14)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2023/08/14 09:03:21 字體:

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單選題

小張為A單位員工,2022年1-12月在A單位取得工資薪金50000元,單位為其辦理了2022年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2023年,A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。則2023年按照新預扣預繳辦法,A單位為小張預扣預繳的稅款為(?。┰?/p>

A、0  

B、180  

C、300  

D、360 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人,扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時,累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即,在納稅人累計收入不超過6萬元的月份,暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份,再預扣預繳個人所得稅。
1-7月份,小張因其累計收入(8000×7個月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月份起,小張累計收入超過6萬元,每月需要預扣預繳的稅款計算如下:
8月預扣預繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0(元)
9月預扣預繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0(元)
10月預扣預繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0(元)
11月預扣預繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180(元)
12月預扣預繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180(元)
需要說明的是,對符合本新預扣預繳方法條件的納稅人,如扣繳義務人預計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元,納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預計超過6萬元等原因,扣繳義務人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認后,按照原預扣預繳方法計算并預繳個人所得稅。

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稅務師:每日一練《稅法一》(08.14)

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