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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定(2023.06.27)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/06/27 09:07:55 字體:

為了看到以后的美麗風(fēng)景,現(xiàn)在付出的一切都是值得的!所以不要退縮,昂首、大步地向前吧,希望稅務(wù)師《稅法一》的每日一練能助你一臂之力!

單選題

下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法,正確的是(?。?/p>

A、將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的,不征收消費(fèi)稅 

B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅 

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,若委托方未提供原材料成本,由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本 

D、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方?jīng)]有代收代繳稅款的,一律由受托方補(bǔ)稅 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
選項(xiàng)A,委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,若委托方未提供原材料成本,受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D,委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方?jīng)]有代收代繳稅款的,委托方要補(bǔ)繳稅款,受托方就不再補(bǔ)稅了。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定。

1)受托方是個(gè)人(含個(gè)體工商戶)的,委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
2)受托方不是個(gè)人的,應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。
3)代收消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)按受托方同類售價(jià)計(jì)算;無(wú)同類價(jià)的按組價(jià)計(jì)算代收消費(fèi)稅。
4)受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,應(yīng)處以應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款;但消費(fèi)稅仍由委托方補(bǔ)交。
5)委托方補(bǔ)交稅款時(shí),如收回消費(fèi)品已經(jīng)銷售的,按銷售額計(jì)稅;未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,按組價(jià)計(jì)稅。
6)收回的已代繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品,直接出售的不再計(jì)征消費(fèi)稅。
7)用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,部分情形有抵稅規(guī)則。

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