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2019稅務師《稅法一》每日一練：消費稅12.3
最可怕的敵人，就是沒有堅持的信念。如果你覺得沒有成功，那說明你的堅持還不夠。正保會計網校為您提供稅務師考試每日一練在線測試，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手。
以下為稅務師《稅法（一）》每日一練，今天你練了嗎？
多選題
甲地板生產企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2018年4月將入賬成本為300萬元的未經涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費35萬元，當月委托加工收回的漆飾地板80%已經銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額420萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。對于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。
A、甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費稅
B、乙企業(yè)應代收代繳的消費稅17.63萬元
C、甲企業(yè)銷售漆飾地板應納消費稅6.90萬元
D、甲企業(yè)銷售漆飾地板應納消費稅21萬元
E、甲企業(yè)銷售漆飾地板，應繳納消費稅，但不能抵扣受托方代收代繳的消費稅
【正確答案】BC
【答案解析】將委托加工收回的漆飾地板加價銷售的，要繳納消費稅，同時可以抵扣受托方代收代繳的消費稅。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅＝（300＋35）/（1－5%）×5%＝17.63（萬元）甲企業(yè)銷售時應納的消費稅＝420×5%－17.63×80%＝6.90（萬元）【點評】委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅的計算是考試熱點，幾乎每年都會考。注意并不是所有的代收代繳消費稅都按組價計算，首先要確定是否有同類售價。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。注意價格選擇的先后順序。另外，委托加工收回的應稅消費品加價銷售的，要繳納消費稅，同時可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)受托方代收代繳的消費稅，注意此時沒有扣稅范圍的限制。
稅務師：每日一練《涉稅服務相關法律》（2018-12-03）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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