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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練： 視同銷售（7.17）
天行健，君子以自強(qiáng)不息。2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名還有8天，你準(zhǔn)備好了嗎？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師考試每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題，快來練習(xí)吧！
單選題
稅務(wù)師接受委托對(duì)某縣城的企業(yè)進(jìn)行2017年度納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括：通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（符合簡易征收條件），掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶，賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)602000
貸：庫存商品500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000
經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價(jià)為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在2017年所得稅稅前扣除的捐贈(zèng)支出為（ ）萬元。
A、28.59
B、92.31
C、93.51
D、120
【正確答案】 B
【答案解析】 視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會(huì)計(jì)利潤。
不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬元）
應(yīng)補(bǔ)增值稅＝150×5％＝7.5
該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤＝620＋150－7.5×（5％＋3％＋2％）＝769.25（萬元）
公益性捐贈(zèng)扣除限額＝769.25×12％＝92.31（萬元）
2017年所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出＝92.31（萬元）
此題在應(yīng)試指南251頁
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稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練（2018-7-17）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-7-17
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