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2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練： 視同銷售（7.17）
天行健，君子以自強不息。2018稅務師考試補報名還有8天，你準備好了嗎？正保會計網(wǎng)校稅務師考試每日一練提供高質(zhì)量習題，以下為《涉稅服務實務》練習題，快來練習吧！
單選題
稅務師接受委托對某縣城的企業(yè)進行2017年度納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務教育捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經(jīng)過稅務師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（符合簡易征收條件），掛在“其他應付款”賬上，假設房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：
借：管理費用——業(yè)務招待費602000
貸：庫存商品500000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000
經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價為60萬元。稅務師確定的可以在2017年所得稅稅前扣除的捐贈支出為（ ）萬元。
A、28.59
B、92.31
C、93.51
D、120
【正確答案】 B
【答案解析】 視同銷售只要賬務處理正確不影響會計利潤。
不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬元）
應補增值稅＝150×5％＝7.5
該企業(yè)的會計利潤＝620＋150－7.5×（5％＋3％＋2％）＝769.25（萬元）
公益性捐贈扣除限額＝769.25×12％＝92.31（萬元）
2017年所得稅前可以扣除的捐贈支出＝92.31（萬元）
此題在應試指南251頁
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-7-17）
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2018-7-17
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