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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：調(diào)整分錄（12.31）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
在所得稅的匯算清繳中，稅務(wù)師2017年5月受托對甲公司所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)甲公司于2016年12月31日，采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品100件，售價為每件10萬元，單位成本為8萬元。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品100件。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元、主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。該業(yè)務(wù)處理不會涉及到的調(diào)整分錄（假設(shè)2017年5月甲公司已經(jīng)結(jié)賬，不考慮留存收益和增值稅）是（ ）。
A、借：發(fā)出商品 8000000
貸：以前年度損益調(diào)整 8000000
B、借：以前年度損益調(diào)整 10000000
貸：應(yīng)收賬款 10000000
C、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500000
貸：以前年度損益調(diào)整 500000
D、借：以前年度損益調(diào)整 500000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500000
【正確答案】 D
【答案解析】
采用委托代銷方式銷售貨物，通常應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。根據(jù)題意可能涉及的調(diào)整分錄：
借：發(fā)出商品 8000000
貸：以前年度損益調(diào)整 8000000
借：以前年度損益調(diào)整 10000000
貸：應(yīng)收賬款 10000000
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500000
貸：以前年度損益調(diào)整 500000
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2017-12-31
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