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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)稅服務(wù)（03.05）
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單選題
某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年3月批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2340萬元（零售貨物的增值稅稅率適用17%）；汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價(jià)為550萬元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)800萬元的貨物對(duì)外投資，與投資方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；將外購價(jià)值100萬元的商品用于交際應(yīng)酬，同類不含稅售價(jià)為140萬元；將2年前購入的小汽車銷售，不含稅售價(jià)8萬元。則企業(yè)填列《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第1欄“按適用稅率計(jì)算銷售額”的“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”本月數(shù)是（ ）萬元。
A、8954
B、10868
C、10728
D、10720
【正確答案】D
【答案解析】第1欄“（一）按適用稅率征稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。外購貨物用于交際應(yīng)酬屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，銷售2年前購入小汽車屬于簡易征稅范疇。所以第1欄“按適用稅率計(jì)算銷售額”＝7900＋2340÷（1＋17%）＋20＋800＝10720（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-03-05
糾錯(cuò) 責(zé)任編輯：小瑩子
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