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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（6.20）
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單選題
某化工生產(chǎn)企業(yè)2014年3月8日銷售商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，當(dāng)天B公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬(wàn)元；3月12日，用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬(wàn)元，取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過(guò)的增值稅專用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）。
A、發(fā)生銷售
借：應(yīng)收票據(jù)117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
B、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80
貸：庫(kù)存商品80
C、繳納上月的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18
貸：銀行存款18
D、當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11.2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2
【正確答案】D
【答案解析】月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)該是：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11.2
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稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練（2016-6-20）
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練（2016-6-20）
稅務(wù)師考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測(cè)試和歷年試題測(cè)試兩大部分。注冊(cè)學(xué)員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時(shí)查看在線測(cè)試記錄，讓您的復(fù)習(xí)備考更科學(xué)有效。為了幫助大家提高應(yīng)試能力，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校除了開(kāi)設(shè)每日一練，還有移動(dòng)班、題庫(kù)、電子書(shū)等多種形式的試題練習(xí)中心，通過(guò)這些試題練習(xí)，可以從各個(gè)層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-6-20
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