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2016年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：土地增值稅（5.27）
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單選題
2015年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷(xiāo)售一座辦公樓，簽訂合同并開(kāi)具了發(fā)票，取得收入500萬(wàn)元。由于企業(yè)不能取得該辦公樓的評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)買(mǎi)辦公樓的發(fā)票，發(fā)票上所載的購(gòu)房金額是300萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。購(gòu)房發(fā)票上所載日期是2012年1月1日。計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f(wàn)元。
A、43.13
B、38.63
C、51.13
D、60.65
【正確答案】B
【答案解析】計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)一年，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除；超過(guò)1年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同一年。因此，2015年也算一年。
扣除項(xiàng)目=300×（1+5%×4）+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.05%= 371.25（萬(wàn)元）
增值額=500- 371.25 =128.75（萬(wàn)元）
增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%
應(yīng)繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-05-27
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