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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用的核算（8.01）
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多選題
甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33％。2008年初適用所得稅稅率改為25％。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬(wàn)元，2008年確認(rèn)銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A、借：遞延所得稅負(fù)債57
貸：所得稅費(fèi)用57
B、借：遞延所得稅負(fù)債54
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：所得稅費(fèi)用87
C、借：遞延所得稅負(fù)債40
遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：所得稅費(fèi)用65
D、借：所得稅費(fèi)用33
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：遞延所得稅負(fù)債66
【正確答案】C
【答案解析】本題考查所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5800萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額＝（6000－5800）×25％＝50（萬(wàn)元）
2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝50－90＝－40（萬(wàn)元）（減少）
2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25％＝25（萬(wàn)元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅負(fù)債40
遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：所得稅費(fèi)用65
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-08-01
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